Уругвай или Парагвай? Налоги, резидентство и институты без лозунгов

Если ваша единственная цель — снизить номинальную налоговую нагрузку, а ваши доходы подпадают под территориальный режим Парагвая, у Парагвая обычно есть преимущество. Если вы также цените предсказуемость работы институтов, правовую защищённость и стабильную среду для жизни и инвестиций, Уругвай предлагает более прочную основу, которая обходится дороже.

Сразу исключим из обсуждения два расхожих утверждения: Парагвай не означает «0 %», а Уругвай нельзя описать просто как «страну, где всё работает».

Ответ зависит от того, откуда поступают ваши доходы, где вы физически выполняете работу, ведёте ли деятельность как физическое лицо или через компанию и сколько дней собираетесь жить в каждой стране.

Сравнение в одной таблице

Таблица помогает сориентироваться. Она не заменяет расчёт с учётом ваших реальных доходов, расходов, компаний и инвестиций.

Ситуация 1: вы работаете удалённо на зарубежных клиентов

Именно здесь встречается больше всего ошибочной информации, поэтому стоит разобраться внимательно.

В Уругвае

Если вы живёте и работаете, физически находясь в Уругвае, считается, что услуга оказывается в Уругвае. То, что клиент находится в США или Европе, не делает этот доход иностранным.

Физическое лицо, самостоятельно оказывающее услуги, обычно облагается IRPF, но может выбрать IRAE либо обязано применять его в зависимости от своего положения и доходов.

Утверждение «программисты платят 0 %» тоже нельзя считать общим правилом. Статья 161-BIS разграничивает два случая. По подпункту i), для разработанного в Уругвае программного обеспечения, которое охраняется законом и зарегистрировано, освобождаемая от налога сумма определяется с помощью коэффициента, рассчитываемого как отношение расходов и затрат на разработку. По подпункту ii), для услуг по разработке программного обеспечения и связанных услуг, полное освобождение требует ведения деятельности в Уругвае, наличия соответствующего объёму деятельности числа квалифицированных сотрудников с полной занятостью и надлежащей оплатой, а также того, чтобы прямые расходы и затраты внутри страны превышали 50 % общей суммы, относящейся к этим услугам. В обоих случаях необходимо соответствовать требованиям режима к кругу получателей льготы и документальному подтверждению.

Важный для многих момент: индивидуальные предприятия не входят в круг лиц, на которых распространяется это освобождение (статья 161-Bis Декрета 150/007).

В Парагвае

Парагвай тоже применяет территориальный принцип. Но территориальность не означает, что любой платёж из-за границы освобождён от налогов.

Закон 6.380 относит доходы от деятельности, осуществляемой в Парагвае, к доходам из парагвайских источников. Если вы лично выполняете работу, находясь в Асунсьоне или Сьюдад-дель-Эсте, такой доход может облагаться IRP, даже если клиент платит из-за границы.

Прогрессивные ставки IRP с чистого дохода:

Обязанность уплачивать налог возникает, когда валовые доходы, подлежащие налогообложению, превышают G. 80.000.000 за год. Предусмотрены вычеты и требования к документальному подтверждению, которые могут существенно повлиять на фактическую налоговую нагрузку (DNIT — IRP, Закон 6.380).

Для удалённого работника: в Парагвае нагрузка в итоге может оказаться ниже. Но ни одна из двух стран не предоставляет ставку 0 % лишь потому, что вы выставляете счета зарубежным клиентам.

Ситуация 2: вы живёте на доходы от финансовых инвестиций

Здесь разница действительно может быть значительной.

Парагвай

У физических лиц IRP облагаются доходы из парагвайских источников. Проценты, дивиденды и прибыль от активов, действительно находящихся или выпущенных за границей, как правило, не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Однако нужно проверить три обстоятельства: действительно ли доход считается иностранным по закону; оформлены ли инвестиции на физическое лицо, а не на компанию, облагаемую IRE; и не удерживает ли страна происхождения дохода собственные налоги.

Уругвай

Уругвай сохраняет элементы территориального принципа, однако с 1.º января 2026 года расширил налогообложение зарубежных доходов.

Под налогообложение попали определённые доходы от капитала, получаемые от организаций-нерезидентов, и доходы от прироста капитала, связанные с этими активами: в зависимости от актива и способа получения дохода сюда могут входить проценты, дивиденды и прибыль от прироста капитала.

Общая ставка для доходов, не подпадающих под специальные правила, составляет 12 %. При этом существуют исключения, особые правила расчёта, зачёт налогов, уплаченных за рубежом, возможные пониженные ставки удержания и специальный режим для новых резидентов (статьи 6, 24-Bis и 37 раздела 7).

Для инвестора в финансовые активы: если основная часть ваших доходов поступает от международного инвестиционного портфеля, Парагвай может предложить существенное преимущество. А с 2026 года ситуация в Уругвае перестала быть такой простой, как её описывают прежние руководства — относитесь с недоверием к любому анализу, в котором не упоминается это изменение.

Новый уругвайский режим для переезжающих в страну

Тот, кто становится налоговым резидентом Уругвая с 1.º января 2026 года, может выбрать налогообложение в качестве нерезидента в отношении доходов, охватываемых режимом, на налоговый период смены резидентства и десять последующих: одиннадцать налоговых периодов.

Кроме того, необходимо не иметь статуса налогового резидента Уругвая в двух предыдущих налоговых периодах, не пользоваться прежним режимом и выполнить соответствующие формальности.

Долларовые эквиваленты приведены для ориентира: закон устанавливает суммы в индексируемых расчётных единицах UI.

Декрет 188/026 установил порядок применения варианта с недвижимостью, а Декрет 225/026 внёс в него изменения. Для фондов, в свою очередь, необходимо соблюдать формальности, сроки и условия, устанавливаемые MEF. Прежде чем покупать недвижимость или переводить деньги в расчёте на льготу, получите у специалиста подтверждение её применимости к вашему конкретному случаю.

Доступна ли по-прежнему ставка 7 %?

Для тех, кто становится налоговым резидентом с 2026 года, — нет.

Этот вариант относился к прежнему режиму. Те, кто уже его выбрал, сохраняют его, но распространять его на новых резидентов нельзя. Если вы стали резидентом до 2026 года и не воспользовались этим вариантом, стоит уточнить своё положение у бухгалтера.

Налоговое резидентство Уругвая через инвестиции

Режим для переезжающих в страну и налоговое резидентство — две разные вещи. Основные презумпции, связанные с инвестициями:

Эквиваленты рассчитаны по значению UI на 4 сентября 2026 года и курсу BCU на закрытие 3 сентября 2026 года: UI 3.500.000 ≈ USD 577.000; UI 15.000.000 ≈ USD 2,475 млн; UI 45.000.000 ≈ USD 7,424 млн.

Эти инвестиции создают презумпцию нахождения экономических интересов в стране, но она опровергается, если налогоплательщик подтверждает налоговое резидентство в другой стране сертификатом её налогового органа (Декрет 148/007, статья 5-Bis).

Покупка недвижимости также не даёт миграционного резидентства: легальное проживание, налоговое резидентство и гражданство — три разные процедуры. Подробнее об этом рассказываем в статье «Легальное проживание, налоговое резидентство и гражданство».

Резидентство в Парагвае: осторожнее с информацией, опубликованной до 2022 года

Парагвайский закон 6.984 изменил миграционный режим, но множество сайтов по-прежнему описывают прежние механизмы так, будто они продолжают действовать.

Обычный временный вид на жительство может выдаваться на срок до двух лет, даёт право учиться и работать, позволяет получить удостоверение личности, срок действия которого привязан к этому виду на жительство, и обычно служит этапом перед получением постоянного вида на жительство.

Граждане Аргентины, Бразилии, Уругвая, Боливии, Чили, Перу, Колумбии и Эквадора могут оформить временный вид на жительство Mercosur, действующий два года без возможности продления. Для перехода на постоянный вид на жительство Mercosur процедуру начинают в течение 90 дней, предшествующих истечению срока действия временного.

Действующие требования и сборы: временный вид на жительство, временный вид на жительство Mercosur и миграционные сборы.

Не путайте временный миграционный статус с налоговым резидентством. DNIT указывает, что физическое лицо считается налоговым резидентом, если имеет постоянный вид на жительство в Парагвае в соответствии с Законом 978/96 и изменениями к нему. Для целей налогообложения статус подтверждается сертификатом, предусмотренным RG 65/20; заявление физического лица включает справку о пересечениях границы за период или налоговый год, в отношении которого запрашивается сертификат.

Компании: 25 % против 10 % — ещё не полный расчёт

Уругвайский IRAE: 25 % с чистого дохода, рассчитанного для целей налогообложения. Парагвайский IRE: 10 %. На первый взгляд, спорить не о чем.

Но для полноценного сравнения нужно добавить налоги на дивиденды или распределённую прибыль, НДС, социальные взносы, зарплаты и расходы на персонал, учесть правила вычетов, трансфертное ценообразование, удержания налогов за рубежом, бухгалтерские и корпоративные расходы, а также доступ к банковским услугам и подтверждение происхождения средств.

Часто упускают следующее: в Парагвае распределение прибыли облагается IDU по ставке 8 %, если получатель — резидент, и 15 %, если он нерезидент. Сравнение «25 против 10» без учёта того, как деньги доходят до владельца, даёт неполную картину.

Действительно ли Уругвай более предсказуем?

«Страна, где всё работает» — лозунг, а предсказуемость работы институтов можно измерить, хотя и несовершенным образом.

В Индексе верховенства права 2025 от World Justice Project:

• Уругвай: место 23 из 143, первое в регионе.
• Парагвай: место 100 из 143.

Индекс оценивает ограничения полномочий государственной власти, отсутствие коррупции, открытость правительства, основные права, безопасность, соблюдение нормативных требований и правосудие (результаты 2025 года).

Это подтверждает представление о большей предсказуемости Уругвая в среднем. Но не означает, что административные процедуры там проходят быстро, судебная система работает без задержек или все государственные службы работают хорошо. И это не означает, что в Парагвае нельзя успешно вести бизнес: речь о том, что разницу в налогах нужно оценивать вместе с реальной разницей в качестве институтов.

Электроэнергия: ещё один показатель, который часто цитируют неправильно

В 2025 году Уругвай произвёл 98 % своей электроэнергии из возобновляемых источников: 46 % — гидроэнергетика, 34 % — ветровая энергетика, 14 % — биомасса и 4 % — солнечная энергетика.

Это 98 % выработки электроэнергии, а не всего энергобаланса (MIEM).

И возобновляемая энергия не обязательно дешёвая. Простой бытовой тариф UTE имеет ступенчатую структуру:

Дополнительно взимаются фиксированная плата и плата за договорную мощность. Единой «уругвайской цены за кВт·ч» не существует.

Покупка недвижимости: не сводите расходы к единому проценту

В Уругвае покупателю следует учитывать вознаграждение нотариуса в Уругвае (escribano) и связанные с нотариальным оформлением взносы, комиссию агентства недвижимости при его участии, налог на переход права собственности ITP, расходы на справки и регистрацию, а при использовании финансирования — банковские и ипотечные расходы.

ITP для покупателя составляет 2 %. Для недвижимости исходной базой служит действующая официальная оценочная стоимость, скорректированная по индексу потребительских цен; если эта скорректированная стоимость превышает согласованную цену по сделкам, указанным в подпунктах A), B) и C) статьи 1 раздела 19, базой служит эта цена.

Поэтому сумма около 9 % от цены покупки может служить ориентиром для первоначального бюджета расходов покупателя, но не является ни ставкой, ни окончательным расчётом. Запросите письменный расчёт с каждой статьёй расходов и базой её исчисления.

А для сравнения с Парагваем запросите сопоставимый расчёт, включающий нотариальное оформление, регистрацию, налоги, комиссию и финансирование. Сравнение полного бюджета одной страны с двумя статьями расходов другой приводит к ложному выводу.

Так какая страна подходит лучше?

Парагвай может подойти лучше, если ваша главная цель — снизить налоги; вы живёте на доходы от действительно зарубежных финансовых инвестиций; управляете компанией, для которой IRE по ставке 10 % имеет решающее значение; готовы пользоваться частной медициной и образованием; можете мириться с менее предсказуемой работой институтов; и ваша деятельность не зависит от внутреннего рынка.

Уругвай может подойти лучше, если вы ставите на первое место институциональную стабильность и правовую защищённость; переезжаете с семьёй и принимаете решение не только исходя из налогов; цените более развитую систему профессиональных и финансовых услуг; хотите инвестировать в недвижимость на рынке с более широким международным участием; предпочитаете правила и институты с более высокими оценками, даже если это дороже; и можете на законных основаниях воспользоваться режимом, действующим с 2026 года.

Пять вопросов, определяющих решение

1. Какой процент ваших доходов приходится на работу, инвестиции и бизнес?
2. Где физически выполняется работа?
3. Кто получает деньги: вы лично, индивидуальное предприятие или компания?
4. Сколько дней вы действительно будете находиться в каждой стране?
5. Сколько вы готовы платить за большую предсказуемость работы институтов?

На основе ваших письменных ответов бухгалтер в каждой стране должен рассчитать один и тот же сценарий. Только тогда сравнение будет иметь смысл.

Вывод

Парагвай обычно предлагает более низкие номинальные налоги и территориальный принцип, особенно привлекательный для некоторых видов зарубежных доходов физических лиц. Уругвай обычно предлагает более сильные институты, большую предсказуемость и более стабильную среду для жизни и инвестиций при более высокой налоговой нагрузке и повседневных расходах.

Решение не сводится к выбору между «низкими налогами» и «страной, где всё работает». Вопрос в том, сколько вы действительно экономите на налогах и что получаете — или какие риски принимаете — взамен.

Частые вопросы

Уругвай или Парагвай: где платить меньше налогов?

Если единственная цель — снизить номинальную налоговую нагрузку, а доходы подпадают под территориальный режим Парагвая, у Парагвая обычно есть преимущество. Если также важны предсказуемость работы институтов и правовая защищённость, Уругвай предлагает более прочную основу, которая обходится дороже.

Нужно ли платить налоги в Уругвае, если я работаю удалённо на зарубежных клиентов?

Да. Если вы живёте и работаете, физически находясь в Уругвае, считается, что услуга оказывается в Уругвае, даже если клиент находится за границей. В Парагвае действует аналогичный принцип: доход считается полученным из парагвайского источника, даже если клиент иностранный.

Правда ли, что в Парагвае налоги составляют 0 %?

Нет. Парагвай не означает 0 %: там применяется территориальный режим, охватывающий доходы из парагвайских источников, а для компаний IRE составляет 10 %.

В чём заключается уругвайский режим для переезжающих в страну?

Тот, кто становится налоговым резидентом Уругвая с 1.º января 2026 года, может выбрать налогообложение в качестве нерезидента в отношении доходов, охватываемых режимом, на налоговый период смены резидентства и десять последующих.

Сколько нужно вложить в недвижимость для получения налогового резидентства Уругвая?

Более UI 15.000.000 в недвижимость без требования к конкретному минимальному числу дней либо более UI 3.500.000 с дополнительным условием фактического физического присутствия не менее 60 дней в календарном году.

Производит ли Уругвай 98 % своей энергии из возобновляемых источников?

В 2025 году Уругвай произвёл 98 % своей электроэнергии из возобновляемых источников: 46 % — гидроэнергетика, 34 % — ветровая энергетика, 14 % — биомасса и 4 % — солнечная энергетика. Это 98 % выработки электроэнергии, а не всего энергобаланса.

В какой стране работа институтов более предсказуема?

В Индексе верховенства права 2025 от World Justice Project Уругвай занимает место 23 и лидирует в Латинской Америке и Карибском бассейне, значительно опережая Парагвай.

Если вы склоняетесь к Уругваю, услуги для иностранцев охватывают вопросы резидентства, выбора районов и бюджета, а инвестиционные предложения показывают, какую расчётную доходность сегодня предлагает местный рынок.

Читайте также

• Уругвай и Аргентина: предсказуемость, налоги и стоимость пересечения границы
• Даёт ли покупка недвижимости право на проживание в Уругвае?
• Легальное проживание, налоговое резидентство и гражданство: это разные вещи
• Дёшево ли в Уругвае? Сколько стоит здесь жить
• Какие расходы возникают при покупке недвижимости
• Уругвай как направление инвестиций в недвижимость для иностранцев

Источники

Уругвай

• Раздел 7, статья 6 — зарубежные доходы · статья 24-Bis — режим для переезжающих в страну · статья 37
• Декрет 188/026 · Декрет 225/026 · Декрет 148/007, статья 5-SEXIES · Раздел 19, статья 5-A — база ITP
• Декрет 148/007, статья 5-Bis — налоговое резидентство · Декрет 150/007, статья 161-Bis — программное обеспечение
• DGI — индексируемая расчётная единица UI, 4/9/2026 · BCU — наличный доллар США, курс на закрытие 3/9/2026
• UTE — тарифы 2026 года · MIEM — выработка электроэнергии в 2025 году

Парагвай

• DNIT — налог на доходы физических лиц · Закон 6.380/2019
• DNIT — сертификат налогового резидентства · RG 65/20 · Частые вопросы DNIT
• Migraciones — временный вид на жительство · Временный вид на жительство Mercosur · Сборы

Институты

• World Justice Project — Индекс верховенства права 2025

Информация и источники проверены по состоянию на 17/10/2026. Для пересчёта использованы значение UI на 4/9/2026, UYU 6,6377, и курс доллара BCU на закрытие 3/9/2026, UYU 40,235. Налоговые и миграционные режимы меняются, а результат их применения зависит от индивидуальных обстоятельств. Материал не заменяет бухгалтерскую, юридическую или миграционную консультацию.