Налоговое резидентство Уругвая в 2026 году для аргентинцев: что изменилось в Tax Holiday и что дают инвестиции от USD 150.000 до 500.000

Покупки на сумму от USD 150.000 до 500.000 самой по себе недостаточно для этого варианта. Декрет 188/026 с изменениями, внесёнными Декретом 225/026, требует, чтобы учитываемая стоимость после увеличения, применимого с учётом расположения объекта, превышала UI 12.500.000. Для городской недвижимости в департаментах без побережья Ла-Платы и Атлантического океана эта стоимость при проверке условия увеличивается на 100 %; соответствующая исходная стоимость для налоговых целей составляет около UI 6,25 млн, то есть примерно USD 1,031 млн по стоимости UI на 4/9/2026 и курсу доллара BCU на закрытие 3/9/2026.

Это не означает, что режим стал недоступен для всех, кто инвестирует меньше. Статья 24-Bis также предусматривает ежегодные вложения в капитал определённых фондов и вариант без инвестиций для тех, кто выполняет условие пребывания более 183 дней в каждом налоговом году.

Практическое различие состоит в другом: покупка квартиры стоимостью от USD 150.000 до 500.000 сама по себе больше не открывает доступ к Tax Holiday. При таком бюджете покупки обычно стоит внимательнее рассмотреть налоговые льготы для жилья в рамках уругвайской программы налогового стимулирования (vivienda promovida), если объект, договор и оставшийся срок действия льгот соответствуют условиям.

Почему мы написали эту статью

До сих пор встречаются публикации, в которых говорится о «налоговом резидентстве примерно от USD 600.000» и одиннадцатилетнем Tax Holiday так, будто это одно и то же.

На самом деле эти цифры относятся к разным правилам:

• Сумма около USD 577.000 связана с презумпцией налогового резидентства, для которой нужны вложения в недвижимость свыше UI 3.500.000 и не менее 60 дней пребывания.
• Одиннадцать налоговых лет относятся к режиму для новых налоговых резидентов.
• С 2026 года доступ к этому режиму через инвестиции в недвижимость требует учитываемой стоимости свыше UI 12.500.000; для городской недвижимости в соответствующих департаментах применяется увеличение на 100 %.
• Ни одна из этих сумм не даёт права на проживание или гражданство.

Покупка может приносить хороший арендный доход, сохранять капитал или быть частью переезда. Но её обоснование не должно опираться на налоговую льготу, которая неприменима к конкретному случаю.

Право на проживание, налоговое резидентство и режим для новых налоговых резидентов

Покупка недвижимости не даёт автоматически права на проживание, гражданства или доступа к режиму для новых налоговых резидентов. В зависимости от суммы и фактического пребывания инвестиция может способствовать выполнению условий презумпции налогового резидентства.

Подробнее об этом мы также рассказываем в статьях «Право на проживание, налоговое резидентство и гражданство: в чём разница» и «Даёт ли покупка недвижимости право на проживание в Уругвае?».

Что произошло с вариантом ставки 7 %

Для тех, кто приобретал налоговое резидентство с 2020 года, статья 24 позволяла выбрать один из вариантов:

• Платить налог по правилам для нерезидентов в году смены резидентства и в течение десяти следующих лет.
• Платить IRPF по ставке 7 % с доходов, на которые распространяется режим, без ограничения срока.

Закон 20.446 изменил эту схему для тех, кто приобретает налоговое резидентство с 1.º января 2026 года.

Поэтому человек, впервые приобретающий налоговое резидентство в 2026 году, уже не может выбрать бессрочную ставку 7 % по этой статье. Если вы приобрели резидентство до 2026 года и не воспользовались правом выбора, стоит уточнить свою ситуацию у бухгалтера.

Другая ситуация у тех, кто уже надлежащим образом оформил выбор. Они продолжают применять выбранный порядок в течение соответствующего срока. Изменение не отменяет уже сделанный выбор.

Источник: Раздел 7 Сводного текста налогового законодательства 2023 года, статья 24.

Режим, действующий с 2026 года: статья 24-Bis

Лица, приобретающие налоговое резидентство Уругвая с 1.º января 2026 года, могут выбрать налогообложение определённых доходов от капитала по правилам IRNR в течение:

• Налогового года, в котором происходит смена резидентства.
• Десяти следующих налоговых лет.

Итого одиннадцать налоговых лет.

Выбор распространяется исключительно на доходы, указанные в пункте 2 статьи 6 Раздела 7: доходы от капитала и доходы от прироста капитала, связанные с зарубежными активами или организациями.

Поскольку IRNR, налог на доходы нерезидентов, в целом охватывает доходы из уругвайских источников, применение его правил к соответствующим зарубежным доходам даёт эффект, известный как Tax Holiday. При этом человек не становится нерезидентом в отношении остальных обязательств.

Три предусмотренных законом варианта

Во всех случаях человек:

• Должен приобрести налоговое резидентство Уругвая.
• Не должен быть налоговым резидентом Уругвая в течение двух непосредственно предшествующих налоговых лет.
• Не должен ранее применять режим статьи 24. Те, кто его применял, по окончании срока могут воспользоваться вариантами, предусмотренными для периода после одиннадцати налоговых лет.
• Должен оформить выбор на условиях, установленных подзаконными нормами и налоговой службой Уругвая (DGI).

Источник: Закон 20.446, статья 648.

Что урегулировали декреты 188/026 и 225/026

Для варианта с недвижимостью учитываются объекты, приобретённые с 1.º сентября 2025 года, а сумма инвестиций пересчитывается в UI по стоимости этой единицы на последний день предыдущего месяца. Для городской недвижимости в департаментах без побережья Ла-Платы и Атлантического океана стоимость для налоговых целей увеличивается на 100 %; можно использовать те же объекты, которые учитываются для подпунктов a) или c) статьи 5-Bis. В отношении фондов по-прежнему необходимо учитывать формальные требования, сроки и условия, которые установит Министерство экономики и финансов.

UI 12.500.000 не делают вас налоговым резидентом

Инвестиция по статье 24-Bis — это условие доступа к льготе, а не самостоятельное основание налогового резидентства.

Сначала нужно приобрести налоговое резидентство по одному из действующих оснований:

• Пребывание более 183 дней.
• Основное место или база осуществления деятельности.
• Центр жизненных интересов.
• Центр экономических интересов.
• Одна из презумпций, связанных с инвестициями в недвижимость или бизнес и предусмотренных подзаконными нормами.

Только после этого оценивается, может ли человек воспользоваться правом выбора по статье 24-Bis.

Это различие особенно важно, поскольку UI 12.500.000 меньше, чем UI 15.000.000, требуемые для общей презумпции резидентства на основании инвестиций в недвижимость. Вложений на сумму UI 12.500.000 без другого основания недостаточно, чтобы утверждать наличие налогового резидентства Уругвая. На нашей странице о налоговом резидентстве через недвижимость приведены все три порога с пересчётом по текущему курсу и объекты, стоимость которых превышает каждый из них.

На что распространяется Tax Holiday, а на что — нет

Это не общее освобождение от налогов, и оно не позволяет облагать все доходы так, словно человек перестал быть резидентом. Режим ограничен определёнными доходами от капитала.

Основания налогового резидентства, связанные с недвижимостью

Статья 5-Bis Декрета 148/007 содержит две презумпции, основанные на инвестициях в недвижимость.

Для этих порогов учитывается скорректированная стоимость недвижимости для налоговых целей, которая не обязательно совпадает с ценой в объявлении или рыночной оценкой.

Существуют также презумпции, связанные с инвестициями в бизнес:

Эти презумпции, относящиеся к экономическим интересам, допускают подтверждение налогового резидентства в другой стране с помощью справки, выданной компетентным налоговым органом.

Источники: Декрет 148/007, статья 5-Bis и DGI — основания налогового резидентства.

Сколько составляют пороги в долларах

Для сопоставления сумм мы используем:

• Стоимость UI на 4/9/2026: UYU 6,6377.
• Курс наличного доллара США BCU на закрытие 3/9/2026: UYU 40,235.

Источники: DGI — индексируемая расчётная единица UI, 4/9/2026 и BCU — наличный доллар США, закрытие 3/9/2026.

Это справочный пересчёт. Норма выражена в UI и не гарантирует какой-либо фиксированной суммы в долларах.

Прежде чем использовать долларовый эквивалент

Попросите уточнить:

1. Относится ли порог к основанию резидентства или к условию режима для новых налоговых резидентов.
2. Какая статья и какая редакция нормы используются.
3. На какую дату взяты стоимость UI и валютный курс.
4. Требуется ли также фактическое пребывание.
5. Как рассчитывается учитываемая стоимость инвестиции.
6. Достаточно ли уже принятых подзаконных норм для практического применения выбранного варианта.

Без этих уточнений сумма в долларах мало о чём говорит.

Что это означает для покупки на сумму от USD 150.000 до 500.000

В зависимости от расположения требуемая стоимость для налоговых целей примерно в 2,1–13,7 раза выше сумм в рассматриваемом диапазоне от USD 150.000 до 500.000.

Практический вывод: покупку квартиры стоимостью от USD 150.000 до 500.000 не следует обосновывать доступом к Tax Holiday через недвижимость. Если покупатель переезжает и будет выполнять условие пребывания либо дополнительно организует инвестицию в соответствующие фонды, оценка ситуации меняется.

Для тех, кто стремится исключительно получать арендный доход, льготы по программе vivienda promovida обычно являются налоговым стимулом, непосредственно связанным с объектом.

Льгота, которая действительно может применяться: жильё по программе налогового стимулирования

Закон 18.795 и Декрет 355/011 предоставляют льготы объектам, на которые распространяется решение о включении в программу налогового стимулирования.

Для покупателя, который сдаёт жильё в аренду, основные льготы следующие:

Минимальная сумма покупки для доступа к льготам не установлена. Решающее значение имеет не то, стоит ли объект USD 120.000 или USD 500.000, а следующее:

• Действительно ли на него распространяется решение о включении в программу налогового стимулирования.
• Какой процент освобождения предусмотрен для его зоны.
• В каком налоговом году завершено строительство.
• Сколько налоговых лет действия льготы осталось.
• Для каких целей и на какой срок жильё будет сдаваться в аренду.

Арендный доход может освобождаться от налога на 100 % или на 60 %

Декрет 355/011 предусматривает:

• Освобождение на 100 % для жилья, расположенного в зонах, определённых MVOT, либо сдаваемого с обеспечением через FGA или с иным разрешённым обеспечением обязательств по аренде.
• Освобождение на 60 % для остальных договоров аренды жилья, участвующего в программе.

Регламент 2020 года в общем случае предусматривает:

• 100 % в зонах 01 и 02 Монтевидео.
• 100 % в зоне 03 только при соблюдении особых условий регламента.
• 100 % в городах вне Монтевидео, на которые распространяется программа.

Нельзя определять процент освобождения только по упоминанию «Закон 18.795» в объявлении. Нужно проверить решение о включении в программу, расположение и применимый режим.

Срок не начинается с момента покупки

Освобождение арендного дохода применяется в течение налогового года завершения строительства и девяти следующих налоговых лет.

Пример: если строительство завершилось в 2022 году, при покупке в 2026 году срок не начинается заново. Вы можете воспользоваться льготами только за те налоговые годы, которые ещё остаются в рамках решения о включении в программу.

Для налога на имущество Impuesto al Patrimonio:

• Освобождение действует в налоговом году завершения строительства.
• В каждом из девяти следующих налоговых лет для применения льготы жильё должно быть сдано в аренду не менее чем на шесть месяцев.

Договор должен предусматривать постоянное проживание

Льготы по аренде требуют:

• Использования жилья для постоянного проживания.
• Договора на срок не менее 12 месяцев.

Краткосрочная или туристическая аренда этому условию не соответствует.

ITP и НДС (IVA) — только при первой продаже

Освобождение от ITP распространяется на покупателя и продавца при первом отчуждении, если оно происходит не позднее окончания девяти налоговых лет, следующих за налоговым годом завершения строительства.

Освобождение от НДС (IVA) также связано с первым отчуждением. При последующей перепродаже эти освобождения повторно не предоставляются.

Источники: Закон 18.795, Декрет 355/011, статьи 10 и 12 и Регламент Закона 18.795.

Режим может снова измениться

Пятилетний план в области жилья и среды проживания на 2025-2029 годы предусматривает пересмотр действующих стимулов программы vivienda promovida. В документе ставятся под сомнение некоторые последствия регулирования 2020 года, в том числе концентрация небольших квартир и отмена ряда условий реализации жилья.

Это указывает на направление государственной политики, но само по себе не означает вступившего в силу изменения льгот. Пока новая норма не принята, следует применять действующее регулирование и повторно проверять его перед резервированием объекта.

Источник: Пятилетний план в области жилья и среды проживания на 2025-2029 годы.

Что происходит после одиннадцати налоговых лет по статье 24-Bis

Новый режим не обязательно заканчивается вместе с первоначальным Tax Holiday.

По истечении одиннадцати налоговых лет статья 24-Bis предусматривает две альтернативы.

Вариант 1: IRPF по ставке в размере 50 % от применимой ставки

Его можно применять в течение пяти дополнительных налоговых лет при выполнении одного из следующих условий:

• Ежегодно вкладывать UI 625.000 в капитал предусмотренных нормой фондов.
• Осуществить инвестиции в недвижимость свыше UI 6.250.000 в соответствии с подзаконными нормами: учитывается только сумма сверх уже использованной для получения резидентства или доступа к режиму.

Если обычная применимая ставка составляет 12 %, то 50 % от неё соответствуют 6 %. Декрет 95/026 предусматривает эту ставку для соответствующего варианта.

Вариант 2: фиксированная ежегодная сумма

Можно выбрать ежегодную уплату:

• UI 1.875.000 за всю совокупность доходов, на которые распространяется режим.
• UI 1.250.000 в налоговые годы, когда выполняется условие пребывания более 183 дней.
• UI 1.250.000 при осуществлении инвестиций в бизнес свыше UI 45.000.000, направленных на увеличение производственных мощностей, в соответствии с подзаконными нормами.

Супруги лиц, выбравших этот вариант, могут быть включены в режим при уплате 15 % соответствующей фиксированной суммы.

Варианты с фиксированной суммой выбираются ежегодно и могут применяться в пределах установленного законом максимального периода — до двадцати налоговых лет после первоначального выбора. С учётом размеров платежей их целесообразность зависит от объёма и состава зарубежных доходов.

Отдельный упрощённый режим

Независимо от вариантов по статьям 24 и 24-Bis, статья 39-BIS Раздела 7 позволяет уплачивать UI 1.875.000 в год за всю совокупность соответствующих доходов. Этот режим не применяется к тем, кто приобрёл налоговое резидентство и воспользовался вариантами по статьям 24 или 24-Bis.

Уругвайское резидентство само по себе не решает вопрос статуса в Аргентине

Покупка недвижимости и получение справки о налоговом резидентстве Уругвая не означают автоматически, что Аргентина перестанет считать вас своим резидентом.

Законодательство Аргентины предусматривает утрату резидентства, когда человек:

• Приобретает право на постоянное проживание в другом государстве по его миграционным нормам; или
• Не приобретя его ранее, непрерывно находится за границей в течение двенадцати месяцев с учётом правил о временном пребывании в Аргентине.

Утрата резидентства вступает в силу с первого дня месяца, следующего за месяцем приобретения права на постоянное проживание за рубежом или завершения двенадцатимесячного периода, в зависимости от ситуации, и должна подтверждаться в порядке, установленном ARCA.

Прежде чем применять соглашение, необходимо проверить внутренние нормы Аргентины. Статья 122 устанавливает, что человек, получивший право на постоянное проживание за рубежом или утративший аргентинское резидентство, но продолжающий фактически жить в Аргентине либо возвращающийся туда для проживания, вновь рассматривается как резидент, если у него сохраняется постоянное жильё в Аргентине; если жильё есть в обеих странах — когда центр его жизненных интересов находится в Аргентине; если этот центр определить невозможно — когда он проводит больше времени в Аргентине; а при равной продолжительности пребывания — когда у него аргентинское гражданство. Если и после этого обе страны считают его резидентом, последовательно применяются критерии соглашения:

1. Постоянное жильё.
2. Центр жизненных интересов.
3. Место обычного проживания.
4. Гражданство.
5. Соглашение между компетентными органами.

Источники: Закон Аргентины о налоге на доходы, статьи с 117 по 122 и Соглашение между Аргентиной и Уругваем, статьи 9 и 11.

Поэтому необходимо проверить:

• Дату вступления в силу утраты аргентинского резидентства.
• Периоды временного пребывания в Аргентине.
• Наличие доступного жилья в каждой стране.
• Местонахождение семьи и личных интересов.
• Экономическую деятельность, сохраняющуюся в Аргентине.
• Необходимые декларации, снятие с учёта и назначения представителей в ARCA.
• Зачёт налогов, уплаченных в другой стране.

Агентство недвижимости может документально сопровождать покупку и объяснить налоги, связанные с самой сделкой. Определение налогового резидентства требует совместного анализа специалистов из Уругвая и Аргентины.

Налог на личное имущество Bienes Personales, пока вы остаётесь резидентом Аргентины

Пока вы сохраняете налоговое резидентство Аргентины, недвижимость в Уругвае, как правило, включается в вашу декларацию по налогу на личное имущество Bienes Personales.

Для налогового периода 2025 года:

• Общий необлагаемый минимум составляет $ 384.728.044,57.
• Общая шкала ставок — от 0,50 % до 1,00 %.
• Начиная с налогового периода 2023 года общая шкала не предусматривает отдельной ставки только на том основании, что имущество находится за рубежом.
• Предусмотрены снижения для налогоплательщиков, соответствующих критериям добросовестного исполнения обязанностей.

Налог не рассчитывается отдельно по квартире. Учитывается совокупность облагаемого имущества и правила оценки, применимые к каждому активу.

Источник: ARCA — налог на личное имущество Bienes Personales.

Подробнее об этом — в статье «Какие налоги платит аргентинец, владеющий квартирой в Уругвае».

Частые вопросы

Сколько нужно инвестировать, чтобы получить налоговое резидентство Уругвая в 2026 году?

Это зависит от основания. Одна презумпция, связанная с недвижимостью, требует инвестиций свыше UI 3.500.000 и не менее 60 дней пребывания; другая — свыше UI 15.000.000 без отдельного минимума дней в соответствующем подпункте. Существуют также основания, связанные с пребыванием более 183 дней, основным местом деятельности, жизненными или экономическими интересами и инвестициями в бизнес.

Делают ли UI 12.500.000 меня налоговым резидентом автоматически?

Нет. Это условие доступа к режиму для новых налоговых резидентов через недвижимость, а не основание налогового резидентства. Декреты 188/026 и 225/026 определяют учитываемые объекты, дату, оценку и применимое увеличение стоимости в зависимости от территории.

Сколько составляют UI 12.500.000 в долларах?

Примерно USD 2.062.000, если использовать стоимость UI в размере UYU 6,6377 на 4/9/2026 и курс наличного доллара США BCU в размере UYU 40,235 на закрытие 3/9/2026. Это пересчёт на конкретные даты, а не фиксированный порог в долларах.

Может ли новый налоговый резидент 2026 года выбрать ставку 7 % без ограничения срока?

По статье 24-Bis — нет. Такой вариант относился к прежнему режиму и сохраняется у тех, кто уже воспользовался правом его выбора.

Можно ли воспользоваться Tax Holiday без инвестиций USD 2 млн?

Да. Закон предусматривает ежегодные вложения UI 625.000 в капитал соответствующих фондов и вариант без инвестиций для тех, кто выполняет условие пребывания более 183 дней в каждом налоговом году. В обоих случаях необходимо соблюдать остальные условия, а для фондов — также учитывать подзаконные нормы.

Я приобрёл налоговое резидентство до 2026 года. Сохраняется ли прежний режим?

Да, если вы надлежащим образом воспользовались правом выбора по статье 24: вы продолжаете применять выбранный порядок. Если вы не успели оформить выбор, стоит уточнить свою ситуацию у бухгалтера.

Что такое Tax Holiday и сколько он длится с 2026 года?

Это неофициальное название режима для новых налоговых резидентов. Он позволяет облагать определённые зарубежные доходы от капитала по правилам IRNR в году смены резидентства и в течение десяти следующих лет: всего одиннадцать налоговых лет.

Если я инвестирую USD 250.000, смогу ли я воспользоваться программой налогового стимулирования жилья?

Сумма этому не препятствует, но сама по себе не подтверждает право на льготы. На объект должно распространяться решение о включении в программу; нужно проверить зону, дату завершения строительства, оставшиеся налоговые годы действия льгот и назначение аренды.

Освобождает ли налоговое резидентство Уругвая от Bienes Personales в Аргентине?

Не автоматически. Вы перестаёте платить налог как резидент Аргентины только после утраты этого статуса по аргентинскому законодательству и выполнения соответствующих формальностей. При двойном резидентстве необходимо также проанализировать правила соглашения между двумя странами.

Как мы работаем с этой темой в INGAR

1. Отдельно рассматриваем покупку и вопрос резидентства. Недвижимость может быть хорошей инвестицией, даже если она не открывает доступ к варианту статьи 24-Bis, связанному с недвижимостью.
2. Проверяем конкретный объект. Перед резервированием устанавливаем, какое решение о включении в программу налогового стимулирования жилья на него распространяется, когда завершено строительство и какие льготы ещё могут действовать.
3. Не представляем освобождение от налога как автоматическое. Проверяем зону, процент, срок, назначение и условия договора.
4. Взаимодействуем с независимыми специалистами. Нотариус в Уругвае (escribano) представляет юридические интересы покупателя, а анализ резидентства проводится с налоговыми консультантами Уругвая и Аргентины.

Читайте также

• Какие налоги платит аргентинец, владеющий квартирой в Уругвае
• Аргентина отменила налог на доходы от аренды: остаётся ли Уругвай выгодным вариантом?
• Даёт ли покупка недвижимости право на проживание в Уругвае?
• Право на проживание, налоговое резидентство и гражданство: в чём разница
• Жильё по программе налогового стимулирования (Закон 18.795): налоговые льготы
• Какой доход нужен для получения права на проживание в Уругвае

Источники

• IMPO — Закон 20.446, статья 648
• IMPO — Декрет 188/026
• IMPO — Декрет 225/026
• IMPO — Декрет 148/007, статья 5-SEXIES
• IMPO — Декрет 148/007, статья 5-SEPTIES
• IMPO — Закон 20.446, статья 668 (Раздел 7, статья 39-BIS)
• IMPO — Раздел 7 Сводного текста налогового законодательства 2023 года
• IMPO — Декрет 148/007, статья 5-Bis
• DGI — основания налогового резидентства
• IMPO — Декрет 95/026
• IMPO — Постановление DGI 1517/026
• DGI — индексируемая расчётная единица UI, 4/9/2026
• BCU — наличный доллар США, закрытие 3/9/2026
• IMPO — Закон 18.795 о жилье по программе налогового стимулирования
• IMPO — Декрет 355/011
• ANV — Регламент Закона 18.795
• Пятилетний план в области жилья и среды проживания на 2025-2029 годы
• Аргентина — Закон о налоге на доходы, актуализированный текст
• Аргентина и Уругвай — Соглашение об обмене информацией и методе устранения двойного налогообложения
• ARCA — налог на личное имущество Bienes Personales, ставки

Сведения о законодательстве и источники проверены по состоянию на 17/10/2026. Для пересчёта использованы стоимость UI на 4/9/2026 — UYU 6,6377 — и курс доллара BCU на закрытие 3/9/2026 — UYU 40,235. Декреты 188/026 и 225/026 регулируют вариант с недвижимостью; в отношении фондов по-прежнему необходимо учитывать формальные требования, сроки и условия Министерства экономики и финансов (MEF). Эта статья не заменяет консультации по налоговым, бухгалтерским, миграционным и нотариальным вопросам.