¿Cuánto cuesta tener un negocio con empleados en Uruguay en 2026?
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El sueldo nominal no es el costo de un empleado.
Para un trabajador mensual del régimen general de Industria y Comercio, la empresa presupuesta salario, aportes patronales, aguinaldo, salario vacacional y seguro obligatorio de accidentes de trabajo. Y según el sector, la categoría y el convenio, pueden aparecer partidas adicionales.
Con el Salario Mínimo Nacional vigente desde julio de 2026, el costo mensual equivalente ronda los $ 32.000 — antes del seguro del BSE y de los costos particulares de cada rubro.
Salario mínimo vigente
El Decreto 319/025 fijó dos tramos para 2026:
| Vigencia | Salario Mínimo Nacional |
|---|---|
| Desde el 1.º de enero de 2026 | $ 24.572 |
| Desde el 1.º de julio de 2026 | $ 25.383 |
Equivalencias del decreto: jornal diario = mensual ÷ 25; valor hora = mensual ÷ 200. Sirven para calcular la equivalencia del SMN; no significan que toda actividad tenga un mes de 200 horas.
Y algo que conviene tener presente antes de armar cualquier presupuesto: el SMN es un piso general. Muchos trabajadores tienen mínimos superiores por categoría fijados en los Consejos de Salarios. Identificá grupo, subgrupo, categoría y laudo antes de proyectar una contratación.
Aportes personales y patronales
Los personales se descuentan del salario nominal del trabajador: no son costo adicional para la empresa, aunque el empleador los retiene y los vuelca al BPS.
Los patronales sí se pagan por encima del salario.
| Concepto | Aporte personal | Aporte patronal |
|---|---|---|
| Jubilatorio | 15 % | 7,5 % |
| FONASA | 3 % a 8 % | 5 % más eventual CCM |
| Fondo de Reconversión Laboral | 0,10 % | 0,10 % |
| Fondo de Garantía de Créditos Laborales | — | 0,025 % |
| Total patronal general | — | 12,625 % más eventual CCM |
Son las tasas generales. Construcción, actividad rural, trabajo doméstico y algunas actividades especiales tienen regímenes distintos.
FONASA personal
Depende de la remuneración y de la situación familiar:
| Situación | Hasta 2,5 BPC | Más de 2,5 BPC |
|---|---|---|
| Sin hijos ni cónyuge o concubino a cargo | 3 % | 4,5 % |
| Con hijos, sin cónyuge o concubino a cargo | 3 % | 6 % |
| Sin hijos, con cónyuge o concubino a cargo | 5 % | 6,5 % |
| Con hijos y cónyuge o concubino a cargo | 5 % | 8 % |
La BPC 2026 es $ 6.864, así que 2,5 BPC son $ 17.160: un trabajador que cobra el mínimo nacional ya supera ese umbral.
¿Cuándo aparece el Complemento de Cuota Mutual?
El CCM es un aporte patronal que surge cuando los aportes básicos de FONASA no alcanzan para cubrir el valor de la cuota mutual de los trabajadores beneficiarios:
CCM = (trabajadores beneficiarios × cuota mutual) − aportes básicos personal y patronal de FONASA
En julio de 2026 la cuota mutual es $ 1.820. En un caso simple —un empleado beneficiario, mes completo, $ 25.383—, el 3 % personal más el 5 % patronal suman unos $ 2.031: no surgiría CCM.
El resultado cambia con pocos jornales trabajados, remuneraciones parciales o acumulación de empleos. El cálculo definitivo se verifica en la factura del BPS.
Aguinaldo, licencia y salario vacacional
Tres conceptos que se confunden todo el tiempo.
Aguinaldo. Es la doceava parte de las remuneraciones en dinero computables. Con sueldo fijo, provisionarlo mensualmente equivale a sumar sueldo nominal ÷ 12. Genera aportes patronales jubilatorio, FRL y FGCL, y está exonerado del aporte patronal básico del 5 % de FONASA.
Licencia. Un trabajador mensual cobra su salario habitual durante la licencia, así que en una proyección anual los doce sueldos ya incluyen los días de descanso. Lo que sí es costo adicional es contratar a alguien para cubrir esa ausencia, si el negocio lo necesita.
Salario vacacional. No es otro sueldo. El mínimo legal es el 100 % del jornal líquido de los días de licencia. Para un mensual con 20 días: salario líquido ÷ 30 × 20. Está exento de aportes a la seguridad social.
Costo mensual de un empleado a salario mínimo
Hipótesis: salario nominal $ 25.383; trabajador mensual; régimen general de Industria y Comercio; 20 días de licencia anual; sin IRPF sobre ese salario; sin CCM; sin partidas especiales de convenio; sin incluir todavía el seguro del BSE.
| Concepto | Mensual equivalente |
|---|---|
| Salario nominal | $ 25.383 |
| Aportes patronales sobre el sueldo (12,625 %) | $ 3.205 |
| Aguinaldo provisionado | $ 2.115 |
| Aportes patronales sobre el aguinaldo | $ 161 |
| Salario vacacional provisionado | $ 1.084 a $ 1.134 |
| Costo mensual equivalente | $ 31.949 a $ 31.998 |
En números redondos: un empleado que cobra el mínimo cuesta unos $ 32.000 mensuales, un 26 % por encima del nominal — y todavía sin el BSE, sin partidas del laudo y sin reemplazos.
Si presupuestás tres empleados por su salario nominal, te estás quedando corto en más de $ 20.000 por mes.
El seguro del BSE
Toda empresa con dependientes debe tener cobertura de Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales en el Banco de Seguros del Estado.
La prima depende de la actividad, del riesgo y de las características de la empresa: no hay un porcentaje único. Pedí cotización para tu giro concreto antes de cerrar el presupuesto.
IVA: cómo funciona realmente
La tasa básica es 22 % y la mínima 10 %, y existen operaciones exoneradas y regímenes especiales.
Pero el punto central es otro: en el régimen general la empresa no le entrega a DGI el 22 % de lo que factura. Determina el IVA ventas, le descuenta el IVA compras admitido y paga la diferencia, con los demás créditos y ajustes que correspondan.
Por eso el impacto real depende del margen y de la estructura de compras del negocio, no de la facturación. Un comercio con margen chico y muchas compras gravadas tiene un saldo de IVA muy distinto al de un servicio con pocos insumos.
Además, no todos los negocios chicos tributan por el régimen general: según sus características pueden quedar comprendidos en IVA mínimo, monotributo u otros tratamientos, con reglas propias.
IRAE: 25 %, pero ¿sobre qué?
La tasa general es 25 % sobre la renta neta fiscal — el resultado positivo después de ingresos, costos, gastos admitidos y ajustes fiscales. No es el 25 % de la facturación.
Dos aclaraciones que evitan sustos:
- Que una empresa no tenga ganancia no siempre significa que no pague nada: determinados contribuyentes de IRAE deben realizar anticipos mínimos.
- Y no todos los pequeños negocios tributan por el régimen general de IRAE; hay alternativas según el nivel de ingresos y la actividad.
La liquidación concreta la define un contador, y conviene definirla antes de proyectar la rentabilidad de una compra.
Mitos frecuentes
"El salario nominal es lo que cuesta el empleado." No. Con el SMN, el costo mensual equivalente ronda $ 32.000 frente a un nominal de $ 25.383 — y eso antes del BSE.
"Los aportes patronales son 12,5 %." En el régimen general considerado suman 12,625 %: 7,5 % jubilatorio + 5 % FONASA + 0,10 % FRL + 0,025 % FGCL. Puede sumarse el CCM, y hay actividades con regímenes distintos.
"El salario vacacional es otro sueldo." No: es el jornal líquido de los días de licencia.
"El IRAE es el 25 % de la facturación." No: se aplica sobre el resultado fiscal positivo.
"Todo negocio paga IVA al 22 %." No: hay operaciones al 10 %, exoneraciones y regímenes especiales, y en el régimen general se descuenta el IVA compras.
"Si publico los edictos, no heredo ninguna deuda." No. Las publicaciones de la Ley 2.904 acotan la responsabilidad, pero el comprador puede responder por las deudas de los libros y las presentadas en plazo — y existe además una responsabilidad tributaria específica del sucesor.
Preguntas frecuentes
¿Cuánto cuesta un empleado a salario mínimo?
Con nominal de $ 25.383, entre $ 31.950 y $ 32.000 mensuales bajo las hipótesis de este artículo. Incluye aportes patronales, aguinaldo, aportes sobre el aguinaldo y salario vacacional. No incluye BSE, partidas del laudo, reemplazos ni situaciones particulares.
¿Cuánto son los aportes patronales?
12,625 % más eventual CCM, en el régimen general de Industria y Comercio.
¿Los aportes personales aumentan el costo del empleador?
No se suman por encima del nominal: se descuentan del trabajador. Pero sí importan para calcular el salario vacacional, que se determina sobre el líquido.
¿El trabajador paga FONASA aunque no tenga hijos?
Sí. La tasa depende de su remuneración y situación familiar; sobre 2,5 BPC va de 4,5 % a 8 %.
¿Siempre hay CCM?
No. Solo cuando los aportes básicos no cubren el valor de la cuota mutual de los beneficiarios.
¿El aguinaldo genera aportes patronales?
Sí: jubilatorio, FRL y FGCL. Está exonerado del 5 % patronal básico de FONASA.
¿El salario vacacional genera aportes?
El legal está exento de aportes a la seguridad social.
¿El seguro del BSE es obligatorio?
Sí, para toda empresa con dependientes. La prima depende de la actividad y el riesgo.
¿El IRAE siempre es 25 %?
Es la tasa general sobre el resultado fiscal positivo. Según sus características, algunos negocios quedan en IVA mínimo, monotributo u otros tratamientos.
¿Todo el precio de una llave paga IVA al 22 %?
No. Cada activo recibe su tratamiento y el valor llave positivo va a tasa básica, según el criterio de DGI.
¿Comprar un negocio implica asumir sus empleados?
Depende de la estructura de la operación y de si hay continuidad empresarial. Nómina, antigüedad, licencias pendientes, créditos laborales y posibles reclamos se analizan antes de firmar. Cambiar el nombre o el titular formal no elimina las responsabilidades de una sucesión empresarial.
Cómo trabajamos esto
No hacemos liquidaciones de sueldos ni reemplazamos al contador, al escribano o al abogado laboral.
Nuestra parte es la operación inmobiliaria y comercial: analizar el local y su contrato de arrendamiento, ver si el alquiler permite continuar con el giro, identificar qué bienes y derechos entran en la llave, contrastar el precio pedido con la rentabilidad demostrable, coordinar la documentación del traspaso y señalar costos o contingencias que no aparecen en la proyección inicial.
Cuando un negocio se vende con empleados, el costo laboral es parte de la valuación —no un detalle posterior—. Y hay que revisar antigüedad, categorías, laudos, licencias pendientes, situación ante BPS y cobertura del BSE.
Si esos datos no están disponibles, todavía no hay información suficiente para saber cuánto vale la llave.
Al calcular si el negocio se sostiene con su nómina, conviene comparar contra operaciones parecidas: los negocios en venta publicados muestran rubro y escala.
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Fuentes
- MTSS — Salario Mínimo Nacional 2026 · Decreto 319/025
- BPS — Tasas de aportación · Tasas de FONASA y CCM · FRL · Fondo de Garantía de Créditos Laborales · Valores actuales · Manual de materia gravada
- MTSS — Régimen de licencia · Sueldo Anual Complementario
- DGI — IRAE · Bienes y servicios gravados al 22 % · Comparación pequeña empresa y monotributo · Cuota de IVA mínimo
- BSE — Seguro de Accidentes del Trabajo
- Ley 2.904 · Ley 5.418 · Decreto-Ley 14.433 · Código Tributario, artículo 22
Información general actualizada al 1.º de agosto de 2026. Salarios mínimos por categoría, aportes, seguros, obligaciones laborales y regímenes tributarios deben confirmarse para cada empresa con los profesionales correspondientes.